Augusta 'Nodokļu Vēstis'

Piezīmes par būtiskāko, šķirstot kolēģu apkopojumu. Šoreiz g.k. par ES PVN direktīvas grozījumiem, kripto aplikšanu ar IIN, MAP, IIN azartspēļu laimestiem, plāno kapitalizāciju.

Augusta Nodokļu Vēstīs kā svarīgākās likās sekojošas ziņas.

Grozījumi ES PVN direktīvā - ar 1.7.28.

2025. gada 14. augustā pieņemti grozījumi ES PVN direktīvā attiecībā uz PVN preču online piegādēm no valstīm ārpus ES - paredzēts izveidot sistēmu, lai patērētājiem nebūtu jānodarbojas ar šādu preču atmuitošanu. Ar grozījumiem noteikts, ka par PVN samaksu par precēm, kas tiek importētas no trešajām valstīm vai teritorijām un pārdotas ES patērētājiem, turpmāk vienmēr būs atbildīgi paši pārdevēji, t.sk., tiešsaistes tirdzniecības platformas (elektroniskās saskarnes uzņēmumi), caur kurām šīs preces tiek pārdotas pircējam. Līdz ar to PVN vairs nebūs jāmaksā pircējam preču saņemšanas (muitošanas) brīdī.

Izmantojot IOSS sistēmu, nodokļa maksātājs drīkstēs reģistrēties vienā ES dalībvalstī, lai deklarētu un maksātu PVN par importēto preču tālpārdošanas darījumiem ES, ja sūtījuma patiesā vērtība nepārsniedz 150 EUR. Attiecīgi, ja IOSS netiks izmantots, tad pārdevējam būs jāreģistrējas katrā dalībvalstī, kur tas veic preču piegādes, un jāmaksā PVN. Kopš 2021. gada 1. jūlija ārpus ES esoši preču pārdevēji vai tiešsaistes tirdzniecības platformas (piemēram, Amazon, Etsy, AliExpress), kas veicina importēto preču tālpārdošanu, var brīvprātīgi izmantot IOSS.

Preču piegādātājiem no valstīm, ar kurām ES nav noslēgts savstarpējās palīdzības līgums par administratīvu sadarbību un krāpšanas apkarošanu PVN jomā, būs pienākums iecelt nodokļu pārstāvi kādā no ES dalībvalstīm, kas uzņemsies atbildību par minētajām PVN saistībām ES.

Grozījumi ņem vērā arī situācijas, ka preču piegādātājs var būt negodprātīgs vai, piemēram, maksātnespējīgs un neveikt PVN samaksu. Šādā gadījumā dalībvalstīm ir rīcības brīvība, ieviešot grozījumus nacionālajā likumdošanā, t.i., atļaut pircējam pašam samaksāt importa PVN vai uzlikt solidāru PVN atbildību kādai citai personai.

Top grozījumi likumā Par nodokļiem un nodevām

Tie ļaus VID nodot informāciju par fiziskām personām kredītinformācijas birojam, lai tur centralizētu visu attiecīgo info par savu kredītspēju un kredītrisku. Otrkārt, likumprojekts precizē regulējumu par skaidras naudas darījumu ierobežojumiem, paplašinot līdzšinējo izņēmumu, kas attiecināms uz kredītiestādēm un maksājumu pakalpojumu sniedzējiem, arī uz licencētiem patērētāju kreditēšanas pakalpojumu sniedzējiem.

Tiesa par IIN no kripto pārdošanas

Apgabaltiesa atzina, ka apliekami visi ieņēmumi, ja persona nespēj pierādīt izdevumus. Tā nespēja pat norādīt aktīvu iegādes darījuma partneri, lai varētu pārbaudīt izdevumu esamību. Kā zināms, ar jauno gadu VID no kripto biržām saņems informāciju par Latvijas rezidentiem, kas veic maiņu no kripto uz parasto (fiat) valūtu.

Spriedums par MAP

Senāts lēma, ka savstarpējas saskaņošanas procedūras (MAP) rezultātā panāktā vienošanās starp Latviju un Lietuvu, ar kuru Latvijas transfertcenu auditā noteiktā darījuma vērtība ir koriģēta, nozīmē šī audita prettiesiskumu. Tas, savukārt, ir pamats audita lēmuma atcelšanai un TC uzrēķina atmaksai uzņēmumam.

IIN online azartspēļu laimestiem

Senāts būtībā noslēdza epopeju par šo jautājumu, vēlreiz atkārtojoties, ka šādiem laimestiem izdevumus neņem vērā - apliekams ir viss laimests.

Ja muita konstatē savu kļūdu, tai pašai jāatmaksā nodokli

2025. gada 1. augustā ES Tiesa lēma, ka valstu muitas iestādēm ir jāatmaksā nepareizi iekasētie ievedmuitas nodokļi, ja tās pašas 3 gadu laikā no nodokļa samaksas brīža atklāj kļūdu un to rīcībā ir pietiekama informācija, lai nodokli atmaksātu. Ja trūkst svarīgas informācijas (kā nodokļu maksātāja identitāte un katram no tiem atmaksājamā summa), muitas iestādēm ir jāveic samērīgi pasākumi, lai tās iegūtu šādu informāciju un nodokli pēc savas iniciatīvas atmaksātu. Domāju, ka šis ir labs precedents, lai tādu pat pienākumu attiecinātu uz VID kopumā.

Plānā kapitalizācija

Grozījumi UIN likumā par ‘plāno kapitalizāciju’ nodoti publiskai apspriešanai (termiņš - 17.09.). Lai arī darbojamies ar šo projektu caur vienu no asociācijām, tur plānotais 'kompromisa' teksts joprojām nešķiet biznesa videi draudzīgs un joprojām paredz būtiskus finansēšanas ierobežojumus. Pirms vairāk kā 2 gadiem rakstīju, kāpēc tas ir nepareizi un kāpēc nepieciešams atteikties vispār no 4:1 ierobežojuma, kā tas ir Igaunijā. Lūdzu steidzami ar mani sazinieties, kam šis ir aktuāli, jo šis ir īstais brīdis 'pūst taurēs un zvanīt zvanus' no visa spēka, lai FM šo biznesa attīstības ierobežojumu atceltu vispār.