Kādas iespējas paredz SEZ un brīvostas?
Vai zinājāt, ka ap 1/5 no Latvijas teritorijas UIN likme var būt vien 4%? Ko vēl paredz SEZ un brīvostu atvieglojumi? Vai šīs iespējas drīkst paplašināt? Vai citur ES SEZos ir savādāk?
Teritorijas
Latvijā pastāv trīs Speciālās ekonomiskās zonas: Liepājas, Rēzeknes un Latgales (darbojas jebkurā vietā Latgalē, neatkarīgi no uzņēmuma atrašanās vietas), kā arī divas brīvostas: Rīgas un Ventspils.
Nodokļu atvieglojumi
1. UIN
Uzņēmumi, kas darbojas SEZ, var saņemt 80% atlaidi no aprēķinātā UIN, jeb 4% UIN. Rēzeknes SEZ mājas lapā sludina IIN atlaide izmaksājot dividendes līdz 80%, bet tas pats UIN tas vien ir.
2. Nekustamā īpašuma nodoklis
Uzņēmumiem SEZ un brīvostās iespējama 80% atlaide no aprēķinātā NĪN. Taču, ir vairāki BET.
BET pašvaldības saistošajos noteikumos var būt noteikts citādi;
BET pašvaldība var šo atlaidi palielināt līdz 100%;
BET pašvaldība, izdodot saistošos noteikumus, ir tiesīga samazināt minētos 80%, nosakot to ne zemāku kā 10% apmērā no aprēķinātās NĪN summas.
3. PVN, akcīze un muita
Brīvostās un SEZ piemēro īpašus PVN režīmus (0%) preču piegādēm un pakalpojumiem, ja tie ir tieši saistīti ar preču izvietošanu vai izmantošanu šajās teritorijās. Tāpat tur piemērojamas ES Muitas kodeksa normas, kas ļauj piemērot brīvās zonas režīmu, kur preces var uzglabāt bez muitas nodokļa, akcīzes un PVN, ja tās netiek laistas brīvā apgrozībā ES teritorijā. Tātad, brīvostu un SEZ teritorijā var būt zonas, kurās preces PVN un muitas piemērošanai uzskata par ārpus ES teritorijas esošām.
Velns ir detaļās
Katrā no teritorijām noteikumi un piedāvājums atšķiras un ne vienmēr noteikumi ir vienkārši. Rodas sajūta, ka teritoriju pārvaldes vēlas, lai uzņēmēji iet pie pārvaldes administrācijas runāties. Piemēram, ja jāslēdz nomas līgumus - kā risināt situāciju, kad ārzemju investora noskatīto nekustamo īpašumu kā reiz tikko sācis nomāt kāds SIA. Uzņēmumi, gan, pārsvarā SEZ un brīvostās ar dzīvi ir apmierināti. Nodokļu atlaižu likums par UIN ir diezgan nepārprotams, bet NĪN arī ārpus īpašām teritorijām pašvaldībām ir diezgan brīvas rokas. Tur kritēriji parasti ir pietiekoši precīzi publiskoti attiecīgos saistošajos noteikumos.
Kas var izmantot nodokļu atvieglojumus?
Lai pretendētu uz minētajiem nodokļu atvieglojumiem:
jāiegūst licencētas komercsabiedrības statusu, un
jānoslēdz līgumu ar attiecīgo zonas pārvaldi par ieguldījumu veikšanu vai paredzamo algu izmaksu veikšanu zonas teritorijā.
Kas izmanto šīs nodokļu priekšrocības?
Pārskrienot pa diagonāli publiski pieejamai informācijai, redzams, ka brīvostās un SEZ figurē vai nu ar eksportu, transportēšanu, noliktavām vai ražošanu saistīti uzņēmumi. Pie nozarēm redzamas tehnoloģijas, kosmētika, kokapstrāde, metālapstrāde, tekstils, minerālmēslojums, pārtikas apstrāde, serviss, tirdzniecība, utt. Rēzeknē sludina, ka viņiem pat ir gatavas telpas, kurās ielaist dažādus biznesus. Kopumā ir vairāki simti uzņēmumu, kas šobrīd izmanto minētās priekšrocības.
Ierobežojumi
Valsts atbalsta ierobežojumi
Visam iepriekš minētajam par nodokļu atlaidēm jāseko, lai tās nepārsniedz attiecīgās ES regulas pieļautos valsts atbalsta ierobežojumus. Latvijā piešķirtais nodokļu režīms SEZ un brīvostās ir saskaņots ar Eiropas Komisijas Reģionālā valsts atbalsta vadlīnijām. Šajās vadlīnijās noteiktas maksimālās atbalsta intensitātes. Piemēram, lielajiem uzņēmumiem tā nepārsniedz 25% no attiecināmajām izmaksām, savukārt mazajiem un vidējiem uzņēmumiem tā var būt augstāka, attiecīgi 40–60%. Te - saite, kur var noteikt sabiedrības lielumu. Parasti atbalsta kopējais apjoms nedrīkst pārsniegt EUR 300 000 vienam uzņēmumam trīs gadu periodā.
Nozares
Nodokļu atvieglojumi netiek piemēroti uzņēmumiem, kuru darbība ietilpst nozarēs, kurās valsts atbalsts ir aizliegts, piemēram, ogļu rūpniecībai, tērauda ražošanai, primārajai lauksaimniecībai un zvejniecībai; tabakas audzēšana un tabakas izstrādājumu ražošana; dzērienu ražošana, izņemot bezalkohola dzērienu ražošanu; minerālūdeņu un pudelēs iepildītu citu ūdeņu ražošanu; mazumtirdzniecība; finanšu un apdrošināšanas darbības; azartspēles un derības; pārējo individuālo pakalpojumu sniegšana.
Jāvērtē arī katras teritorijas noteikumus
Nodokļu atlaides tiek piešķirtas tikai pret konkrētiem investīciju projektiem, kas atbilst SEZ vai brīvostas pārvaldes apstiprinātiem kritērijiem. Piemēram, Latgales SEZ apstiprina projektus, kas ietver ieguldījumus ražošanā, tehnoloģijās, infrastruktūrā vai darba vietu radīšanā.
Laiks
Nodokļu atvieglojumus var piemērot līdz 2035. gadam. Tomēr prognozējams, ka šis termiņš pabīdīsies uz priekšu, jo visā Eiropā šādas zonas ir ka biezs un nekas neliecina, ka tās jebkādā veidā ierobežos.
Kā ir citur ES?
Polija
Polijā SEZ režīms tiek transformēts valsts mēroga “Polijas Investīciju zonā”, kur atbalsts pieejams visā valstī, bet intensitāte un nosacījumi diferencēti pēc reģiona un investīciju apjoma. Atbalsta intensitāte ir reģionāli diferencēta (20 - 50%) un mazajiem uzņēmumiem tiek piemērots papildu palielinājums (līdz +20%), tas tiek piešķirts uz 10 - 15 gadiem, pamatojoties uz lēmumu, kas nosaka investīciju vietu un apjomu.
Lietuva
Savukārt, Lietuvā, Klaipēdas brīvostā piedāvā UIN atbrīvojumu uz 6 gadiem un pēc tam daļēju atlaidi uz nākamajiem 10 gadiem, ja uzņēmums atbilst noteiktiem investīciju kritērijiem.
EEZ
Norvēģijā un Islandē valsts atbalstu sniedz galvenokārt subsīdiju veidā, nevis caur nodokļu atlaidēm. Atbalsta režīmu uzrauga EFTA Uzraudzības iestāde, kas darbojas līdzīgi kā Eiropas Komisija, piemērojot konkurences un valsts atbalsta noteikumus saskaņā ar EEZ līgumu.
Papildus jautājumi
Iepriekš minēto teritoriju sakarā uzreiz rodas vairāki jautājumi.
Kādēļ nepieciešams Rēzeknes SEZ, ja Latgales SEZ aptver visu Latgales teritoriju?
Te atbilde rodama katra SEZ noteikumos, kuros var būt attiecīgā atbalsta piemērošanas noteikumu nianses. Tātad, Rēzeknes SEZ noteikumi atšķiras no Latgales SEZ.
Vai iespējams SEZ veidot arī citur Latvijā?
Polijas piemērs (zemāk) rāda, ka šādu teritoriju iespējams pat paplašināt uz visas valsts teritoriju, kur intensitāte un nosacījumi diferencēti pēc reģiona un investīciju apjoma.
Ne tikai SEZ, bet arī citu nodokļu smilškaste?
Varbūt esmu pārāk iedvesmojies no Seulas piemēra, kas ar nodokļu politikas palīdzību upes otrā pusē, kur pēc Korejas kara nekā nebija, uzbūvēja Seulas pilsētas otru daļu. Visā Latvijas valstī ar nodokļiem, protams, eksperimentēt nebūtu prātīgi, bet kādā tās daļā, kādā pašvaldībā? Piemēram, kurā ir mazākie IIN ieņēmumi un kurai faktiski nav, ko zaudēt? Jo ar jebkurām pārmaiņām var būt tikai labāk.
Ja pareizi atceros, Baltinavas pagasta IIN ieņēmumi bija ap EUR 0,5 milj. gadā! Ja viens miljonārs pārceltos uz turieni dzīvot, pagasta ieņēmumi vismaz divkāršotos.
Balvu pagastā, piemēram, ir zemākais iedzīvotāju blīvums – 4,8 iedz./km² un kopējais iedzīvotāju skaits 2024. gadā bija 904!
Blogs tapis sadarbībā ar kolēģi Inesi Zladeju.