Nodokļu Vēstis. Novembris
Ko tiesa lemj kompensēt, ja VID audits bijis kļūdains, turklāt - ar korupcijas elementiem? Vai var iebilst pret valdes iekļaušanu riska personu sarakstā? PVN 0% jāskatās pēc būtības. Par muitu, OECD..
Tiesību akti
Grozījumi MK noteikumos (86) par muitas galvojumiem
Ar grozījumiem precizēta kārtība, kurš kuram ko ziņo, ja galvojumu sniedz persona, kas nav muitas parādnieks.
Grozījumi likumā par UVTN
Transportlīdzekļu tirgotāji, reģistrējot līdz 10 gadus vecus pārdošanai paredzētus transportlīdzekļus, varēs piemērot UVTN atbrīvojumu uz diviem mēnešiem.
Grozījumi Dzīvokļa īpašuma likumā
Grozījumi ar 1.5.26. ievieš ieņēmumu slieksni, no kura dzīvokļu īpašnieku kopībai iestājas pienākums reģistrēties kā nodokļu maksātājam – ja ieņēmumi pārskata gadā pārsniedz valstī noteiktās divas minimālās mēneša algas (2026.g. - 2x EUR 780; neapliekamais minimums, starp citu, arī palielināsies - uz EUR 550), kopībai ir jāreģistrējas VID. Te domātas daudzdzīvokļu ēkas kā īpašumu kopība, kas gūst ieņēmumus, piemēram, no reklāmas stendiem uz ēku sienām. Pēc minētā reģistrācijas limita pārsnieguma jāreģistrējas īpašnieku kopībai kā vienotam subjektam. Tad pārvaldnieks kā tās “valdes loceklis” ir atbildīgs par kopības grāmatvedības kārtošanu, konta atvēršanu bankā, utt.
Tiesu prakse
Ja VID atceļ savu lēmumu
Par šo lietu jau rakstīju vienā no iepriekšējiem blogiem. Īsumā, kādam eksportētājam VID audits notika teju 2 gadus, kas ir būtiski ilgāk par likumā noteikto 90 dienu termiņu. VID uzrēķināja ap EUR 100k PVN un sankcijas. VID reģistrēja liegumus atsavināt īpašumus teju EUR 900k apmērā. Apķīlātas arī PVN pārmaksas un naudas līdzekļi pie lielākajiem sadarbības partneriem. Neilgi pēc audita uzsākšanas valdes loceklim tika pieprasīts kukulis, par ko uzņēmums ziņoja KNAB. Apgabaltiesa konstatēja, ka prettiesiska naudas līdzekļu pieprasīšana notika no personām, kas bija ciešā saistībā ar auditu uzraugošajām VID amatpersonām, liecinot par informācijas prettiesisku izpaušanu no Dienesta puses. VID ģenerāldirektore audita lēmumu atcēla.
Eksportētājs lūdza tiesā kompensēt EUR 1,5 milj. atrauto peļņu dēļ zaudētās sadarbības ar vienu no darījumu partneriem (tiesa šo noraidīja), Sorainen samaksātos advokātu izdevumus ap EUR 42k (tiesa lēma kompensēt EUR 2329), un nemantisko kaitējumu EUR 10k par reputācijas aizskārumu un ilgstošo nenoteiktību (tiesa piekrita kompensēt EUR 5k). Par atlīdzinājuma pamatu tiesa atzina – ilgstošu tiesisko nenoteiktību (audits ilga vairāk nekā divus gadus), un šajā periodā VID piemēroja nesamērīgus nodrošinājuma līdzekļus, kas faktiski apdraudēja pieteicējas saimniecisko darbību, kā arī nodarīja kaitējumu reputācijai. Papildus tika ņemta vērā informācijas noplūde.
Kad veidojas nodokļu parāds?
Vai tas ir darījuma brīdis (kad vēl cilvēks bija valdē) vai VID uzrēķina brīdis (kad vairs nebija valdē)? Te par darījuma brīdi kā būtiskāko īsti šaubas nerodas un to tiesa arī apstiprināja. Uzņēmumam aprēķināts nodokļu parāds virs EUR 750k un VID iekļāva bijušo valdes locekli riska personu sarakstā. Valdes loceklis iebilda, ka viņam nebija iespējas pēc amata atstāšanas veikt likumā paredzētās darbības – pagarināt termiņus vai iesniegt maksātnespējas pieteikumu, lai izvairītos no riska personas statusa. Tiesa pateica, ka valdes locekļa atkāpšanās no amata pirms nodokļu audita rezultātu paziņošanas neatbrīvo no iekļaušanas riska personu sarakstā, ja nodokļu pārkāpumi pēc būtības veikti viņa pilnvaru laikā.
Senāts noraida nosacīta soda piemērojamību
Kāds maksātnespējas administrators pēc uzņēmuma mantas pārdošanas nesamaksāja saņemto PVN EUR 136k apmērā. Pirmās instances tiesa noteica brīvības atņemšanu uz 6 mēnešiem un daļēju mantas konfiskāciju. Noteica arī liegumu uz 2 gadiem būt par valdes locekli, bet šis sods parasti nav efektīvs, jo formāli to ir viegli apiet, par valdes locekļiem ieceļot radiniekus. Apelācijā lēma, ka sods izciešams nosacīti, bet Senāts tieši šo aspektu nosūtīja atpakaļ atkārtotai vērtēšanai.
ES tiesu prakse
Piegādi uz citu ES valsti apliecinoši dokumenti
Kādā lietā Horvātijas uzņēmums piegādāja preces Slovēnijas uzņēmumam, bet administrācija uzskatīja, ka nav izpildītas visas dokumentācijas prasības, lai piemērotu 0% PVN. ES tiesa pateica vairākas svarīgas tēzes, kas norāda, ka jāskatās uz būtību, ne formalitātēm.
Īstenošanas regulas 282/2011 45.a pants ievieš prezumpciju, kas atvieglo pierādīšanu, ja piegādātāja rīcībā ir konkrēti dokumenti, taču tas nav izsmeļošs pierādījumu saraksts. Ja šie dokumenti nav pieejami, nodokļu iestādēm ir pienākums izvērtēt visus citus pierādījumus, kas var apliecināt faktisku piegādi ES iekšienē.
Vienīgie izņēmumi, kad formālu prasību neievērošana var liegt atbrīvojumu, ir gadījumi, kad nodokļa maksātājs apzināti piedalās krāpšanā vai kad prasību neizpilde padara neiespējamu pārbaudīt materiālo nosacījumu izpildi.
PVN direktīvas 138. pants un Īstenošanas regulas 282/2011 45.a pants ir pretrunā praksei, kurā PVN atbrīvojums tiek atteikts tikai tāpēc, ka nav iesniegti 45.a pantā minētie dokumenti, un nodokļu iestādes atsakās ņemt vērā citus pierādījumus.
Strīds par muitas (KN) kodu
Muita atkal ir modē - lietu un jautājumu paliek arvien vairāk. Tā kādā lietā Vācijas uzņēmums strīdējās par muitas tarifu kodu. Šī lieta piesaistīja manu uzmanību ne tik daudz ar tās būtību - žņaugus klasificēja kā tekstilizstrādājumus, nevis medicīnas preces, jo tie darbojas, izmantojot elastību un spiedienu, un tiem nav raksturīga precizitāte vai sarežģīta uzbūve.
Uzmanību vairāk piesaistīja process, kā notika strīds. Uzņēmums Vācijas muitā saņēma SIT - saistošo izziņu par tarifu. Tā būtība - tā ir kā uzziņa pie mums (saistoša administrācijai), bet tikai visā ES teritorijā par konkrētai precei piemērojamu kodu. Tādēļ šīs SIT publisko īpašā ES datu bāzē. Vācijas uzņēmums bija saņēmis šādu SIT, bet uzskatīja to par kļūdainu. Tādēļ, lai to varētu apstrīdēt (to kā tādu apstrīdēt nevar), izdarīja gudru lietu - samaksāja ievedmuitu un tad paprasīja to atpakaļ. Muita, protams, atteica. Voila - nu ir lēmums, ko iespējams apstrīdēt un pat vērsties ES tiesā.
OECD
Jauni nodokļu konvenciju komentāri
OECD ir flagmanis komentāriem, kas piemērojami nodokļu konvenciju OECD izstrādātajai parauga versijai. Pasaulē prevalē 2 paraugi, slēdzot konvencijas - OECD un ANO izstrādātie. Latvijas konvencijām par pamatu ņemts OECD paraugs. Tādēļ arī šī parauga komentāri ir svarīgi to interpretācijā. Otrs pasaulē atzīts korifejs konvenciju interpretācijā ir Klaus Vogel. Arī viņa biezā grāmata ir mūsu bibliotēkā, protams. Tikko klajā nākuši grozījumi OECD parauga komentāriem, kur galvenās izmaiņas saistītas ar attālināto darbu - kad tas var veidot pastāvīgās pārstāvniecības risku. Kaut arī grozījumi tehniski ir piemērojami tik turpmāk slēgtajām konvencijām vai to attiecīgiem grozījumiem, šis ir svarīgs avots interpretācijai arī šī brīža konvencijām, ja nav citu, atbilstošāku avotu.
VID uzziņa
Par PVN apdrošināšanai
It kā tipisks apdrošināšanas gadījums un tādēļ VID korekti komentē, ka apdrošināšanas atlīdzība nav atlīdzība par pakalpojumiem, bet tikai zaudējumu kompensācija un tādēļ nav apliekama ar PVN. Tomēr papildus interesants aspekts bija, ka apdrošinātais (jahtas īpašnieks) bija vienojies ar apdrošinātāju, ka jahtas īpašnieks koordinēs arī rezerves daļu iegādi un komunikāciju ar remonta pakalpojumu sniedzēju Lielbritānijā. Tādēļ VID komentēja, ka šiem pakalpojumiem piemērojams 21% PVN.